Гайд: компенсации и выплаты в 2024 году

В 2023 году Конституционным Судом РФ были признаны неконституционными ч. 1 ст. 152 и ч. 2 ст. 135 ТК РФ, которые регулировали размер оплаты труда при выполнении сверхурочной работы и лишения премии работника.
С 2024 года вступили в силу новые правила компенсации расходов для удаленных сотрудников, а также возмещения расходов при разъездной работе.

В России в феврале начали действовать положения 127 федеральных актов, принятых на данный момент.
Ключевые поправки касаются:

• Социальной сферы.
• Трудовых отношений.
• Банковской сферы и кредитования.
• Налогообложения.
• Транспорта и перевозок.
• Образования.
• Иных сфер.

Остановимся подробнее на социальной сфере и трудовых отношениях.

В 2024 году в связи изменением МРОТ и предельных баз для начисления страховых взносов произошли изменения и в размерах выплат по больничным листам.

Размер выплаты по больничному листу зависит от страхового стажа и среднего заработка за предыдущие два года, то есть в 2024 году будут учитываться доходы, полученные в 2022 и 2023 годах.

Исходя из установленных лимитов для начисления размера страховых взносов обязательного социального страхования (ОСС) и взносов на обязательное медицинское страхование (ВНиМ) за 2022 год (1 032 000 рублей) и за 2023 год (1 917 000 рублей), максимальная сумма пособия за один день в 2024 году составит: (1 032 000 рублей + 1 917 000 рублей) / 730 дней = 4 039,73 рубля.

В 2024 году средний дневной заработок для расчета минимального пособия по больничному листу составит:

(МРОТ 19 242 рубля * 24 месяца)/ 730 дней = 632,61 руб.

Следовательно, минимальная сумма ежедневного пособия составит 632,61 рубля.

С 1 января 2024 года действуют нормы, касающиеся обложения компенсаций НДФЛ и страховыми взносами.

Статья 312.6 ТК РФ предусматривает две формы организации труда удаленных сотрудников:

1. Работодатель обязан предоставить сотруднику все необходимые средства для выполнения трудовой функции, такие как оборудование, программное обеспечение и другие инструменты.
2. При согласии работодателя, сотрудник может использовать свое собственное имущество или арендованное для работы.

В случае, когда сотрудник использует свое или арендованное имущество для работы, работодатель обязан возместить ему соответствующие расходы. Это может включать компенсацию затрат на мобильную связь, интернет, электроэнергию, амортизацию компьютера, принтера и другой техники, а также настройку программного обеспечения и приобретение канцелярских товаров.

Порядок возмещения таких расходов должен быть оговорен в трудовом или коллективном договоре в соответствии со ст. 188 ТК РФ. Законодательство не устанавливает конкретного размера компенсации, однако важно, чтобы сумма была обоснована и основывалась на экономических показателях.

Требования к возмещению расходов сотрудников на "удаленке" 
С 1 января 2024 года в связи с поправками в НаК РФ, согласно ст. 217 и п. 2 ст. 422, компенсации расходов работников на удаленке не должны облагаться налогом на прибыль и страховыми взносами.

Но есть нюансы.

• Если сумма компенсаций превышает ежедневный лимит в 35 рублей, она должна облагаться налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
• Если сотрудник предоставляет документы, подтверждающие фактические расходы, сумма компенсации, не превышающая документально подтвержденные расходы, должна быть освобождена от налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
• В случае, если размер компенсации превышает ежедневный норматив, но отсутствуют документально подтвержденные расходы, сумма должна облагаться налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.

Перед введением нового лимита следует закрепить его в учетной политике. Если работодатель планирует использовать как ежедневный лимит в 35 рублей, так и компенсацию фактических и документально подтвержденных расходов, необходимо зарегистрировать оба варианта в учетной политике и в трудовом договоре каждого сотрудника.

С 20 февраля 2024 года введен новый код видов доходов - код 2018, который используется для доходов, полученных в виде возмещения расходов дистанционным работникам, превышающих 35 рублей за каждый день работы удаленно.

Для работодателя важно понимать разницу между понятиями "служебная командировка" и "служебная поездка".
Согласно ст. 166 ТК РФ:

• Служебная командировка - это поездка работника по указанию работодателя на определенный период времени для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

• Служебные поездки работников, где работник постоянно находится в пути или имеет разъездной режим работы, не рассматриваются как служебные командировки. Из-за этого на такие поездки не распространяются ограничения по суточным, установленные для командировочных поездок.

Согласно ФЗ от 31.07.2023 года № 389, были внесены изменения в ст. 217 и 422 НаК РФ. В результате этих изменений были установлены ограничения на компенсацию расходов сотрудников, постоянно находящихся в пути или имеющих разъездной режим работы, на которые не начисляется налог на доходы физических лиц и страховые взносы. 
Этот лимит установлен в размере 700 рублей в день работы на территории РФ и 2 500 рублей в день работы за границей.

Данные ограничения не распространяются на:

• Суточные, выплачиваемые работникам, постоянно находящимся в пути или имеющим разъездной режим работы.

• Суточные, выплачиваемые работникам, осуществляющим работу в полевых условиях и экспедиционную работу.

• Доплаты вместо суточных за работу по сменному методу, выплачиваемые работникам, выполняющим работу по сменному методу.

С 20 февраля 2024 года введен новый код видов доходов - код 2017 - для доходов в виде суточных, выплачиваемых работникам, постоянно находящимся в пути и которые превышают 700 рублей в день на территории РФ и 2 500 рублей в день работы за пределами РФ.

Обучить специального сотрудника можно в ЕВИДПО. У нас есть более 30 курсов переподготовки и повышения квалификации для кадровых работников. Обучение проходит дистанционно и без отрыва от работы!

В 2024 году вступил в силу ряд изменений в сфере компенсаций и выплат для работников. Одно из значимых изменений касается компенсации затрат удаленных сотрудников. Новые правила предусматривают возможность возмещения расходов, связанных с использованием личного имущества в процессе работы на удаленном режиме.

Кроме того, с 2024 года вступили в силу новые механизмы компенсации расходов при разъездной работе. Работники, постоянно находящиеся в пути или имеющие разъездной режим работы, смогут получать компенсацию в пределах установленных лимитов.

Обновленные правила компенсаций и выплат позволят более справедливо учитывать затраты сотрудников и обеспечивать их социальную защищенность в современных условиях труда.